美国国税局提醒纳税人，表格1040、表格1040-SR和表格1040-NR顶部有一个针对于虚拟货币的问题。该问题为：“在 2021年的任何时候，您是否有收到、出售、交换或以其它方式处置任何虚拟货币中所存在的经济利益？”
所有提交表格1040、表格1040-SR或表格1040-NR的纳税人必须勾选一个框，对虚拟货币问题回答“是”或“否”。所有纳税人都必须回答这个问题，而不仅仅是2021年进行虚拟货币交易的纳税人。
纳税人什么时候可勾选“否”
2021年任何时候仅持有虚拟货币的纳税人，如果当年没有从事过任何涉及虚拟货币的交易，或者其活动仅限于以下情形，可勾选“否”：
- 在自己的钱包或账户中持有虚拟货币。
- 在自己的钱包或账户之间转移虚拟货币。
- 使用真实货币购买虚拟货币，包括使PayPal、Venmo等真实货币电子平台购买。
- 参与如上所述持有、转移或购买虚拟货币的多项活动。
纳税人什么时候必须勾选“是”
以下列表涵盖了需要勾选“是”的最常见的虚拟货币交易情形：
- 收到虚拟货币作为对所提供商品或服务的付款；
- 免费（不提供任何对价）接收或转让虚拟货币，不符合善意礼物的条件；
- 通过挖矿和质押活动获得新的虚拟货币；
- 通过硬分叉获得虚拟货币；
- 用虚拟货币交换财产、商品或服务；
- 用虚拟货币交换/交易另一种虚拟货币；
- 出售虚拟货币；和
- 对虚拟货币经济利益的任何其它处置。
如果纳税人通过出售、交换或转让来处置作为资本资产持有的任何虚拟货币，应勾选“是”并使用表格 8949计算其资本损益并在附表D（表格 1040）中报告。
如果纳税人收到任何虚拟货币作为对服务的补偿、或出售他们持有的任何虚拟货币给贸易或商业客户，他们必须报告收入，和报告相同类型的其它收入一样（例如，表格1040、1040-SR或1040-NR第1行上的W-2工资，或附表1附表C中的库存或服务）。
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