税务居民与非居民身份定义及联合报税被视作居民身份的说明

填报税表前需要先明确自己在美国的税务身份。对于非美国公民来说,居民外国人(Resident Alien,简称RA)和非居民外国人(Nonresident Alien,简称NRA)是报税过程中必须弄清楚的两个重要身份。

友情提示:今年的报税截止日期是4月15日(Maine、Massachusetts截止日期为4月17日),距离报税截止还有不到五天的时间,还没有提交税表的朋友们抓紧时间。来不及报税可以申请延期,具体请参见美国报税季如何延期报税

报税还可以参见:IRS推荐的12个免费报税网站IRS提供的免费报税服务整理

一、居民外国人

IRS对不同报税身份的解释请参见:IRS官方链接 。此外关于报税身份在如何申请ITIN Number个人纳税识别号一文中也做了简单解释。

下面两个测试,一个绿卡测试一个连续居住测试,只要满足其一便属于Resident Alien。

1、 Green Card Test

绿卡测试,在一个日历年度(calendar year)的任何时候持有绿卡,并且这个身份没有被取消或者放弃。即可被当作居民外国人。

calendar year指公历年,具体时间是每年的1月1日至12月31日。

2、Substantial Presence Test

连续居住测试,计算近三年实际在美国居住的天数,实际居住天数至少为183天则报税身份为居民外国人。

183天的具体计算公式

当年的在美国全部天数(当年停留时间至少为31天)+去年居住天数的1/3+前年居住天数的1/6

举个简单的例子,便利君今年在美国实际居住时间为80天(符合当年至少居住31天的要求),去年居住天数为120天,前年居住天数为180天。

按照上述公式计算:80+120/3+180/6=150(天)。

虽然当年居住天数符合要求,但是总天数小于180天,所以不能用居民外国人的身份报税。

有些特殊时间不计入连续居住测试:

往返于美国境外的两个地方,即非参加商务会议又没有停留超过24小时的过境时间。

打算离开美国,但是由于身体或者医疗等原因未能离开滞留在美国的时间。

居住在加拿大或墨西哥到美国通勤上班,这些时间不计算入内。如何才能算在美国通勤上班,IRS规定,在美国上班的时间超过总工作时间的75%即被认为是在美国通勤上班。

其他不能计入居住测试的时间具体请参见IRS官方指南Publication 519第四页的 Days of Presence in the United States。

3、RA的身份确定还有一些特殊情况

3.1 某些签证类型即使实际居住天数达到183天的要求也不一定能作为
Resident Alien 报税。比如F、J、M、Q类留学生签证来美的前五年不能被视为居民外国人;J、Q类访问学者、交流教授等的前两年不能视为居民外国人。此规定对F类和J类的家属签证(F2/J2)持有者同样适用。

3.2 作为美国公民或者居民外国人的配偶,即使不符合绿卡测试或者连续居住测试,也可以在联合报税时选择居民外国人的身份进行报税。

二、非居民外国人

既不是美国公民又不是居民外国人的身份在税务上称为非居民外国人,即Nonresident Alien,简称NRA。

三、居民和非居民对报税的影响

两者最大的差异在于居民不仅要为美国的收入上税,其他国家的收入也同样需要上报,非居民一般只需要报美国的收入。

居民外国人享有更多的抵扣优惠,比如Standard Deduction、Education Credit等项目。

四、联合报税要求被当作居民身份的说明

上面提到居民身份测试的一种例外情况,即作为美国公民或者居民外国人的配偶报税。如果在报税年度内你和一个美国公民或者居民身份的人结婚,你可以被视为居民外国人。有一种特殊情况,夫妻双方在年初时都是非居民外国人身份,本年度内其中一方身份变为居民外国人,则另一个方也可被视为居民外国人。

以上情况适用于夫妻联合报税,需要附加一份要求被当作Resident Alien税务身份的说明,并且提交说明的报税年度(2019年提交说明,但报的是2018的税,即2018年需要联合报税)夫妻必须联合报税并且申报全球收入所得,以后分开报税或者联合报税都可以。

1、说明要求

1.1 双方的姓名、住址、有效证明号码(护照号、绿卡等),另外需要双方签名。

1.2夫妻双方情况说明,表明一方在报税年度内是居民外国人税务身份,另一方是非居民外国人,但是选择在该报税年度内被视为居民外国人报税。

2、说明模板

便利君按照说明要求简单写了一个模板,有需要朋友的可以参考。

要求被当作居民身份的说明的模板
图片:北美便利贴

本文声明:本文是便利君根据官方资料和周围朋友亲历整理所得, 非税务法定依据, 仅供参考且不负担任何法律责任。如需得到报税等专业方面的解答,还请咨询会计师、税务师等专业人士。


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